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　　监管对会计所出重手，一日之内，4家会计所遭罚，包括对会计所主体以及相关注册会计师的处罚在内，合计罚没3532万。

　　8月16日，证监会披露罚单，天职国际会计所被责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　天职国际存在以下违法事实，一是在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载；二是天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿。 

　　同日，瑞华会计所因在为扬子新材（维权）2018年年度财务报表审计中未勤勉尽责，出具存在虚假记载的审计报告，证监会决定对其进行行政处罚。瑞华所未能有效执行应收账款和预付账款的函证程序，采购与付款流程测试程序存在缺陷，违反了《证券法》相关规定。证监会责令瑞华所改正，没收业务收入56.61万元，并处以113.21万元罚款；对签字注册会计师李岩、陈丽处以警告并分别罚款3万元。

　　中天运会计所被证监会责令改正，没收业务收入66.04万元，并处以罚款132.08万元；签字注册会计师唐宗明、刘影被给予警告，并分别处以5万元罚款。中天运在对网信证券2016年、2017年年度财务报表审计时未勤勉尽责。

　　厦门证监局同日披露罚单显示，对上会会计所责令改正，没收业务收入共计150.94万元，并处以301.89万元罚款；对注册会计师李波、张晓荣给予警告，并分别处以60万元罚款；对注册会计师石晓琴给予警告，并处以50万元罚款。上会会计所出具的罗普特（维权）2021年、2022年年度审计报告存在虚假记载，上会会计所在罗普特2021年、2022年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。上述罚没金额合计622.83万元。

　　整体来看，天职国际、瑞华所、中天运、上会所4家会计所合计被罚没3714.31万元。

　　伪造、篡改、毁损审计工作底稿

　　天职国际罚单最大，罚没金额合计高达2707.54万元，粗算超过“没一罚六”。

　　另案查明显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92元。天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在以下方面。

　　一是未能恰当实施风险识别与评估程序。例如，审计底稿中未见在财务报表层次识别和评估重大错报风险的审计程序，也未见根据职业判断确定识别出的风险是否为特别风险的审计程序。未基于收入确认存在舞弊风险的假定开展相关审计程序。认定应收账款及坏账准备等均存在舞弊风险，但却未将其作为特别风险。

　　二是货币资金实质性程序存在缺陷。例如，虚假记载未实际执行的现场获取银行对账单等审计程序，对获取的对账单中流水信息、印鉴、格式等方面存在的大量明显异常未予应有的关注。对公司开立于宁波银行深圳分行的银行存款函证存在回函寄件人为公司人员、回函快递单寄件单位和地址均为空白等异常情况，未保持职业怀疑。大额资金流水检查在抽样规模、检查内容等方面均不能满足应收账款的审计要求，无法为应收账款审计提供充分的证据。

　　三是应付票据实质性程序存在缺陷。例如，对奇信股份与无业务往来的公司之间存在的大额、频繁开具商业汇票的情况、与主营业务相关的应付款项在“其他应付款”科目核算、其他应付款减少时在贷方负数进行核算、部分样本凭证中银行回单存在明显异常等情况，未保持职业怀疑。

　　四是执行工程成本的审计程序存在缺陷。例如，奇信股份通过其开发的“工程管理系统”录入并管控公司所有工程项目，但天职国际未充分了解相关工程项目管理情况，未对“工程管理系统”进行相关IT审计，以致未发现公司存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。对奇信股份高速增长的劳务费支出、直接人工的计划成本与实际成本结构差异较大等异常情况，未保持职业怀疑。未按照《存货监盘计划》拟定的监盘范围实施存货监盘。

　　2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。

　　天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。伪造、篡改、毁损行为主要包括，篡改重要性水平及各类细节测试的抽样、函证标准，删除、修改询证函记录，伪造未实际执行的审计程序，删除、修改对大额资金收付款检查中的抽凭记录，删除审计工作底稿中流于形式的审计说明等。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会决定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，对天职国际责令改正，没收业务收入367.92万元，并处以1839.62万元罚款；天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿，对天职国际给予警告，处以500万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　8月16日晚间，天职国际发表声明称，天职国际充分尊重并诚恳接受证监会的处罚决定。对于此次证监会的行政处罚决定，天职国际深感惭愧、痛心和自责。此次行政处罚反映出了天职国际在新形势下承担更重历史使命、面临更大执业挑战时，内部管理依然存在不足与缺陷。天职国际将以此为鉴，直面问题，在全所范围内进行深刻反思，制定针对性的整改措施，进一步提高风险防范意识，强化内部管理，并诚意接受来自社会各界的监督、指导。

　　监管“双罚”“资格罚”

　　同日，证监会发布2024年上半年证监会行政执法情况综述，其中提到，压实“看门人”责任，严惩中介机构未勤勉尽责违法行为。

　　一方面，依法对机构和责任个人进行“双罚”。中兴财光华会计所及相关责任人员在审计过程中未对异常迹象保持合理怀疑，审计证据获取不充分，函证程序存在缺陷，会计所以及相关会计师均被依法处罚，合计罚没610余万元。

　　另一方面，对严重失职失责违法主体坚决给予“资格罚”。上半年，对履职不到位的中介机构从业人员采取市场禁入措施6人次。对大华会计所在上市公司年报审计中风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷等未勤勉尽责行为“没一罚五”，并暂停其从事证券业务6个月，对3名责任人员分别处以罚款及相应年限市场禁入。

　　（文章来源：财联社）

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